美国加州税务法规遵循地图 California Tax Compliance Map

内容包括:  美国加州公司所得税，美国加州营业税(SUT)
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美国加州永辉BPO有限公司
林幸穗  Anny Lin 协理
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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – Corporate Income Tax 公司所得税

GLA – 美国 – 加州公司所得税

客户问:
美国企业所得税是联邦级所得税吗？州级所得税？
或者有联邦级和州级所得税吗？
假如有联邦级所得税及州级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

永辉 RD 答:
美国公司必须缴纳联邦税和州税。

联邦
联邦企业所得税税率为 21%。
S公司免徵联邦所得税，免徵公司层面的税款。

州 – 加州
加州徵收公司所得税或公司特许经营税和替代最低税（AMT）。企业将在 3 种税收中下降其中两种。
企业所得税税率为 8.84%。
特许经营税率为 1.5%。
最低特许经营税为 800 美元。
替代最低税率 (AMT) 税率为 6.65%。

GLA-US(CA)-02註册

客户问:
美国公司所得税之课徵，由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:

联邦

联邦税由美国国税局 (IRS) 管辖。
雇主识别号 (EIN) 用作组织的税号。
EIN 可通过 www.irs.gov/ein 在线註册并立即在线获取 EIN。
它必须在负责人名下註册，负责人是受控制的人，并且必须是个人。

州 – 加州
加州税收由特许经营税委员会 (FTB) 管理。
註册 MyFTB 帐户需要公司 7 位数的 ID 号。
通过 https://webapp.ftb.ca.gov/MyFTBAccess/Registration/Terms 创建一个 MyFTB 帐户，在 5 到 7 天内等待 PIN 并在 21 天内登录并输入 PIN。

GLA-US(CA)-03申报与缴款先后秩序

客户问:
美国公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-US(CA)-04申报方法

客户问:
美国公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:

联邦

最终公司纳税申报表的提交截止日期：
C 公司 – 财政年度后第 4 个月的第 15 天。
S 公司 – 财政年度后第 3 个月的第 15 天。

备案表格：
C公司 – 1120（所得税），1120-W（估计税）
S 公司 – 1120S（所得税），1120-W（估计税）

备案方式：

一般来说，公司可以以纸质或电子方式提交申报表。
需要电子提交纳税申报表并选择自行製作所得税申报表的公司，应购买经批准可以电子提交的软件，并採取步骤註册和完成IRS电子归档申请。
购买税收准备软件并准备自己的所得税申报表的公司应与软件供应商讨论各种电子申报方法。
否则，公司应与税务专业人士核对，以更早地准备其电子所得税申报表，并确保它们是IRS授权的电子文件提供者。
https://www.irs.gov/tax-professionals/e-file-provider-services

州 – 加州

最终公司纳税申报表的提交截止日期：
C 公司 – 财政年度后第 4 个月的第 15 天。
S 公司 – 财政年度后第 3 个月的第 15 天。

备案表格：
C 公司 – 表格 100（所得税）
S 公司 – 100S 表（所得税）、100-ES 表（预估税）
加州法律要求使用报税软件准备原始或修改后的报税表的商业实体以电子方式提交（e-file）报税表。

备案方式：
CalFile – 您必须拥有 MyFTB 才能使用 CalFile。
通过 https://webapp.ftb.ca.gov/MyFTBAccess/Login/AccessYourAccount 登录 MyFTB

GLA-US(CA)-05缴款方法

客户问:
美国公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:

联邦

预计公司纳税申报表的付款截止日期（表格 1120-W）：
纳税年度的第 4、6、9 和 12 个月的第 15 天。
它是公司本年度估计总税款的 25% 或公司上一年应税收入的 25%（后一种选择不适用于年收入超过 100 万美元的公司）。
如果估计税低于 500 美元，则不需要分期付款。
任何需要缴纳预估税款的公司都必须通过电子资金转账来缴纳。如果满足其他要求，则此类转账不需要美国银行账户。

付款方式：
EFTPS – 通过 https://www.eftps.gov/eftps/ 的电子联邦纳税系统。

州 – 加州

估计公司纳税申报表的付款截止日期（表格 100-ES）：
纳税年度开始后的第 4、6、9、12 个月的第 15 天。
公司需要支付以下百分比的估计纳税义务。
第一期 30%
第二期 40%
第三期 0%
第四期 30%
如果预计税款不超过最低税款的 800 美元，则必须在第一期全额支付预计税款的全部金额，第一期应在财政年度第四个月的 15 日到期。

付款方式：

—https://webapp.ftb.ca.gov/MyFTBAccess/Login/AccessYourAccount 上的 MyFTB 帐户
–网络支付业务 https://webapp.ftb.ca.gov/webpay/login/belogin?Submit=Use+Web+Pay+business
–电子资金转账（EFT）
–信用卡
–付款计划

美国联邦及各州企业所得税的预扣税制度为何?

–首先依去年的所缴企业所得税税额除以4，分4季去缴交。
–再来在隔年4月15日时，可以选择汇算清缴。
–假如申请延期到10月15日再汇算时，就必需在4月15暂估清缴。
–隔年4月15日暂估清缴加上前4季年暂缴金额(依前年金额)不能小于在10月31日时的汇算应缴所得税额，否则会有Under Payment Penalty。
–假如届时5次暂缴的金额高于该年应缴所税，IRS会退税款给贵司。
–以上是联邦，各州原理相同，时程及比例会有不一样。

SUT – 美国 – 加州销售税和使用税

SUT-US(CA)-01租税实体

客户问:
美国营业税是联邦级营业税? 州级营业税?还是有联邦级加州级营业税?
假如有联邦级营业税及州级营业税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

永辉 RD 答:

美国没有国家销售税制度。相反，间接税是在地方一级徵收的。
每个州都有权根据美国宪法规定徵收自己的销售和使用税Sales and Used Tax (SUT)。
美国各州的 SUT 税率介于 2.9% 和 7.25% 之间。许多城市还徵收地方销售税。

州 – 加州

SUT 税率为 7.25%，其中包括州税率 6% 和地方税率 1.25%。
您所在地区的税率可能高于 7.25%，具体取决于适用的地区税。
加利福尼亚州的国家、城市和城镇可能征收一项或多项地区税。
这些地区税率从 0.10% 到 1.00% 不等。在 https://www.cdtfa.ca.gov/formspubs/cdtfa105.pdf 根据税区查看地区税率。徵收的税款应上交各区。

SUT-US(CA)-02註册

客户问:
美国营业税之课徵由那个政府单位在管辖?
美国营业税课徵身分之註册，即营业税证号之申请程序，纸本证号申请?
或网路帐号申请? 网址?
申请营业税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:
州通常要求卖家、供应商和零售商在州註册以获得徵收和彙缴销售和使用税的许可证，前提是满足某些门槛。
在多个州进行应税交易的企业必须在每个州分别註册。

州 – 加州
加州税务和费用管理局 (CDTFA) 负责管理 30 多种不同的税费。
每个希望在本州从事或作为卖方开展业务的人都应为每个营业地点申请许可证。
卖方许可证颁发给企业主。
您可以通过 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#1 在线申请，也可以在附近的 CDTFA 地点申请。
如果您计划在少于 90 天的时间内进行销售，您可以申请临时卖方许可证。

SUT-US(CA)-03申报与缴款先后秩序

客户问:
美国营业税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
同期（SP）：申报营业税并同时缴纳应缴税款。

SUT-US(CA)-04申报方法

客户问:
美国营业税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
美国各州的销售和使用税法通常要求每月提交（付款），儘管较小的卖家和特殊情况可能会获得较少的提交间隔。
最常见的归档和付款时间是一个月结束后的 15 天或 20 天。

州 – 加州
要提交申报，请登录 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#3, 您需要帐号和受限访问代码。
CDFTA 根据註册时报告的销售额分配申报频率（季度、月度、财政年度、年度）。

SUT-US(CA)-05缴款方法

客户问:
美国营业税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
州 – 加州
付款到期日与申报到期日相同。
可以通过电子方式进行预付款 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#10
可以在 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#1 以电子方式付款

付款方式：

1. 银行账户
2. 信用卡
3. 电子资金转账（EFT）支付
4. 支票或汇票
5. 付款计划通常适用于无法一次支付逾期总金额的人。

各国财税法规地图 Tax Compliance Map

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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