美国与其它国家的租税协定

美国已与 68 个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。
根据这些 DTA，外国居民对他们从美国境内获得的某些收入项目按较低的税率徵税或免徵美国所得税。
如果您所在的国家/地区与美国之间没有条约，您必须以与非居民相同的方式和税率为收入纳税。

请参考美国与台湾的税收协定

请参考美国与中国的税收协定

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我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是美国法律居民，并且您的居住国与美国有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往 A 部分。
如果您不是美国法律居民，并且您的居住国与美国有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往 Ｂ 部分。
如果您不是美国法律居民，并且您的居住国与美国没有 DTA，请前往 Ｃ 部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:
如果您不是美国法律居民，并且您的居住国与美国有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非美国国内来源收入”。
这意味着美国将徵收零税。
但是，您仍然需要向美国税务局发送零税申请才能获得批准。
以下，我们将通过问答让您了解。

DTA-Q-10:
美国的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
美国已与以下 68 个国家签署了 DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在美国拥有常设机构。
第 7 条规定，如果没有常设机构，非美国境内来源的收入将不在美国征税。

DTA-Q-30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，美国的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果美国子公司通过子公司与非美国母公司之间签订的服务合同向非美国母公司支付服务费
作为投资者，非美国母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及美国税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅美国转让定价网页

DTA-Q-40:
外资在美国设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:
根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在美国设立分支机构或办事处，则将被视为美国国内收入。
但根据DTA第5条第 4 项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
美国依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:

1. 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或贷记收入之前向扣缴义务人/付款人提供美国预扣税和申报（实体）的受益所有人身份证明。 （不要将此表格发送给 IRS）。
2. Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填写，则必须附上授权书和代表声明。
3. 外国公司提供 TIN​​（纳税人识别号）并证明该外国公司是条约国家的居民，并且是收入的受益所有人。
4. 相关表格请参考以下连结。https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e

B 部分:

场景:
如果您不是美国法律居民，并且您的居住国与美国有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为美国国内来源的收入。
至于徵收税率，请注意：
如果美国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果美国税率 < DTA 税率，则採用美国税率。
以下，我们将通过问答让您了解.

DTA-Q-60:
被视为美国来源所得的判定要素?

DTA-A-60:
美国来源收入的定义。

1. 如果由美国国内公司支付，则收入来自美国。例如：股息。
2. 产生收入的财产在美国。例如：版税。
3. 支付收入的服务是在美国进行的。提供服务的地点决定了收入的来源，无论合同在哪里签订、付款地点或付款人的居住地。
4. 利息由居住在美国的付款人支付。
5. 如果在付款时无法确定付款来源，例如在提供服务之前支付的个人服务费用，则付款将被视为来自美国境内的来源。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于美国来源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在适用DTA时，如果美国国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在美国没有 PE（常设机构），则将被视为非美国国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非美国税务居民有美国来源所得，不考虑DTA 情况下，美国税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:
Publication 515 规定了对包括非居民外国人和外国实体在内的外国人的预扣税。
一般而言，外国人须就其美国来源收入缴纳美国税。
外国人从美国获得的大部分收入都需缴纳 30% 的美国税。如果外国人的居住国与美国之间存在税收协定，则可能适用包括免税在内的降低税率。
国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 30%
股息 – 30%
利息（货款）– 30%
特许权使用费 – 30%
技术服务 – 30%
专业服务 – 30%

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于美国的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果美国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果美国税率 < DTA 税率，则採用美国税率。

DTA-Q-A0:
当非美国税务居民有美国来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:

1. 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或贷记收入之前向扣缴义务人/付款人提供美国预扣税和申报（实体）的受益所有人身份证明。（不要将此表格发送给 IRS）。
2. Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填写，则必须附上授权书和代表声明。
3. 外国公司提供 TIN​​（纳税人识别号）并证明该外国公司是条约国家的居民，并且是收入的受益所有人。
4. 相关表格请参考以下连结。https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与美国签定DTA，那麽当您有美国相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是美国法律居民，并且您的居住国与美国没有 DTA，
无论您有PE或没有PE，各种收入将根据美国国内来源的收入征税。
此外，它将按美国税率征收。
国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 30%
股息 – 30%
利息（货款）– 30%
特许权使用费 – 30%
技术服务 – 30%
专业服务 – 30%

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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