美国移转计价规定
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TP-Q-10
什麽样的场景会採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之间的相关性是什麽？
TP-A-10
当美国税务实体想支付任何营业利润、版税、技术服务费、利息、交易金额等时，将採用 DTA 税率。
其判断标准，请参阅美国条约页面。
但如果要验证上述金额是否合理，将採用美国 TP 政策。
TP-Q-20:
美国在甚麽情况下, WFOE 外商投资企业不需要同时处理TP 申报和文件申报?
TP-A-20:
如果您的集团在前一报告期的年收入低于 8.5 亿美元，则您无需提交表格 8975（CbC 报告）。
但是，所有纳税人都需要准备 IRS 表格 5471（适用于美国的最终母公司）和 5472（适用于美国的组成实体）并与公司纳税申报表一起提交。
TP-Q-30:
美国在甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国的税务局发送TP 申报? 甚麽是申报单名称?
TP-A-30:
美国的外商独资企业需要准备 IRS 表格 5472 作为 TP 申报的一部分，并与公司纳税申报表一起提交。
TP-Q-40:
美国在甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国税务局发送TP 申请和文件? 甚麽是 declaration 表单名和文档名?
TP-A-40:
美国的外商独资企业需要准备 IRS 表格 5472 作为 TP 申报的一部分，并与公司纳税申报表一起提交。
除非 IRS 要求，否则不强制提交Local 和Master File。
当合併的最终母公司在上一财政年度的收入 > 8.5 亿美元时，美国的最终母公司需要准备CbC 报告（表格 8975 和 Schedule A）。
美国专业人士的移转订价
概述
美国是经合组织的成员。
转让定价原则在美国转让定价规则（代码第 482 节及其后的财政部法规）、转让定价指南和联合国发展中国家转让定价手册中被引用。
如果 IRS 发现交易不是按照公平原则进行的，则 IRS 有权根据第 482 条重新分配收入或费用。
相关方
受控纳税人是指由同一利益直接或间接拥有或控制的任何一个或两个或多个组织、行业或企业。
一般来说，“控制”不需要採取任何特殊的形式。例如，不需要一定百分比的投票权或实体的价值来建立控制权。
该测试基于事实和情况，通常会考虑家庭或业务关係等因素。
控制可以是直接的或间接的，包括由两个或多个纳税人一致行动或具有共同目标或目的的行为产生的控制。
转让定价方法
可以接受经合组织指南中概述的所有转让定价方法。
以下是可接受的 TP 方法。纳税人应当选择最佳方法对关联交易进行分析。
*独立价格比准法 (可比较未受控制价格法)
*再贩卖价格基准法 (再售价格法)
*原价基本法 (成本加价法)
*可比利润法
*利润分割法
截止日期和相应的门槛：
| 准备者 | 到期日 | 门槛 | |
| 1. TP declaration forms | |||
| 1.1 IRS Forms 5471 | 美国的最终母公司 | 在纳税年度结束后的第三个月的 15 日提交年度公司纳税申报表。 | 不适用。所有纳税人都需要 |
| 1.2 IRS Forms 5472 | 美国的组成实体 | 在纳税年度结束后的第三个月的 15 日提交年度公司纳税申报表。 | 不适用。所有纳税人都需要 |
| 2. TP documentation | |||
| 2.1 Local File | 美国的最终母公司实体和组成实体 | 不适用。应 IRS 要求提交。 | 不适用。不需要为 IRS 做准备。可以准备惩罚保护。 |
| 2.2 Master File | 美国的最终母公司实体和组成实体 | 不适用。应 IRS 要求提交。 | 不适用。不需要为 IRS 做准备。可以准备惩罚保护。 |
| 2.3 Country-by-Country (CbC) Report | |||
| 2.3.1 Country-by-Country (CbC) Report -Form 8975 -Schedule A (Form 8975) |
美国的最终母公司 | 附上公司纳税申报表，并在纳税年度结束后的第三个月的 15 日之前将其提交给 IRS。 | 合併的最终母公司上一财年的收入 > 8.5 亿美元。 |
**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心于2021年10月摘要。
随着时间的推移，法规可能会发生变化，不同情况下会採用不同的选择。
所以在选择选项之前，请与我们联系或谘询该领域您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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