美國聯邦個人所得稅預扣規定（IRS Topic No. 757）
美國國稅局（IRS）的 Topic No. 757 主要涉及 雇主存款（Deposit）規定，即雇主如何存繳這些預扣稅款?什麼是“回顧期”（Lookback Period）？IRS Topic no. 757, Forms 941 and 944 – deposit requirements.
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美國聯邦個人所得稅預扣規定（IRS Topic No. 757）
在美國，雇主必須按照 聯邦所得稅預扣（Withholding）、社會安全稅（Social Security Tax）和醫療保險稅（Medicare Tax） 的要求，從雇員工資中預扣並按時存繳稅款。
1. 預扣稅款存繳要求
雇主應根據 IRS 規定，按月度或半周（semiweekly）存款計畫向 IRS 存繳預扣稅款：
- 月度存款計畫（Monthly Depositor）
- 如果雇主在**回顧期（Lookback Period）**內的總稅額 ≤ $50,000，則必須在每月 15 日之前存繳上個月的預扣稅款。
- 半周存款計畫（Semiweekly Depositor）
- 如果雇主在回顧期內的總稅額 > $50,000，則需要根據工資發放時間在 3 個工作日記憶體繳稅款。
📌 特別注意：
- 如果單次工資支付的累計稅額**≥$100,000**，無論之前的存款計畫如何，都必須在 1 個工作日內存款。
- 如果沒有按時存款，IRS 可能會處以 罰款和利息。
2. 什麼是“回顧期”（Lookback Period）？
回顧期是 IRS 用於確定雇主適用的存款計畫的時間範圍：
- 對於 Form 941（雇主季度稅申報）：回顧期是前 12 個月（從前年的 7 月 1 日至上一年的 6 月 30 日）。
- 對於 Form 944（小型企業年度稅申報）：回顧期是前一個完整的納稅年度。
👉 例如，如果您在 2023 年申報稅款，IRS 會檢查 2021 年 7 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日 期間的稅款總額，以確定您是“月度存款者”還是“半周存款者”。
3. 個人所得稅預扣（Federal Income Tax Withholding）
雇主必須根據雇員提交的 W-4 表 預扣聯邦所得稅。預扣稅額的計算依據：
- 雇員的工資金額（稅前收入）。
- 雇員在 W-4 表上填寫的預扣情況（例如婚姻狀況、附加扣除額等）。
- IRS 預扣稅表（見 Publication 15-T）。
✅ 稅率：
- 聯邦所得稅：根據 稅率表 計算（適用於 W-4 選擇的扣稅方式）。
- 社會安全稅：雇主和雇員各 6.2%（2024 年上限工資 $168,600）。
- 醫療保險稅：雇主和雇員各 1.45%。
- 額外醫療保險稅（Additional Medicare Tax）：對於年收入超過 $200,000 的個人，額外徵收 0.9%（雇主不需匹配）。
📌 參考文件：
4. 個人納稅 vs. 雇主預扣
- Form 941 和 944 適用于雇主，用於報告雇員工資稅。
- 個人納稅申報使用 Form 1040，由個人在稅季申報其收入。
- 個體經營者（Self-employed individuals） 需要通過 Form 1040-ES 進行預估稅款繳納。
總結
✅ 雇主：如果有雇員，您需要按照 IRS 規定預扣和存繳稅款，並根據 Form 941（季度）或 Form 944（年度） 申報工資稅。
✅ 個人納稅人：通過 Form 1040 申報個人所得稅，個體經營者需自行支付 自雇稅（Self-employment Tax）。
✅ 存繳規則：IRS 根據回顧期確定存款計畫，未按時繳納稅款將面臨罰款。
Form 941：雇主稅務申報常見問題解答
什麼是 Form 941？誰需要申報？
- Form 941 是「雇主季度聯邦稅務申報表」，用於申報您從員工薪資中預扣的聯邦所得稅、社會安全稅和醫療保險稅。大多數雇主都需要每個季度申報 Form 941。如果您是家庭雇主或農場雇主，可能需要使用其他表格 (例如 Form 943 或 Form 944)。
Form 941 的申報期限是什麼時候？
- Form 941 是季度申報，申報期限如下：
- 1月至3月：4月30日
- 4月至6月：7月31日
- 7月至9月：10月31日
- 10月至12月：1月31日
- 如果截止日期是星期六、星期日或法定假日，則延至下一個工作日。
什麼是雇主識別碼 (EIN)？如何申請？
- 雇主識別碼 (EIN) 類似於個人的社會安全號碼 (SSN)，但適用於企業。您需要 EIN 才能向 IRS 申報稅務。
- 您可以線上透過 IRS 網站申請 EIN，或者填寫 Form SS-4 並以郵寄或傳真的方式送出。
什麼是「回顧期」(Lookback Period)？它如何影響我的存款時間表？
- 「回顧期」是用來決定您是月度存款人還是半週存款人的期間。
- 對於 Form 941 申報者，回顧期是前一年的 7 月 1 日至當年的 6 月 30 日。
- 對於 Form 944 申報者，回顧期是前兩個完整的納稅年度。
- 您在回顧期內的總稅款負債決定了您的存款時間表。如果您的稅款負債低於或等於 $50,000 美元，您就是月度存款人。如果超過 $50,000 美元，您就是半週存款人。
月度存款人 (Monthly Depositor) 和半週存款人 (Semiweekly Depositor) 有何不同？存款期限又是如何？
- 月度存款人： 如果您在回顧期的總稅款負債 ≤ $50,000 美元，您必須在次月的 15 日之前存入稅款。
- 半週存款人： 如果您在回顧期的總稅款負債 > $50,000 美元，則存款規則如下：
- 工資日在星期三、星期四或星期五，則必須在下週的星期三之前存款。
- 工資日在星期六、星期日、星期一或星期二，則必須在星期五之前存款。
- 如果存款截止日不是工作日（例如，星期六、星期日或法定假日），則存款期限會延至下一個工作日。
什麼是 $100,000 美元次日存款規則？
- 如果在任何一天您的就業稅負債達到或超過 $100,000 美元，您必須在下一個工作日存入稅款，無論您是月度存款人還是半週存款人。如果您是月度存款人，一旦觸發此規則，您將變更為半週存款人，並且至少在當年剩餘時間和接下來的整年都保持這種狀態。
如果我沒有按時存款或存款不足，會有什麼罰款？
- 如果沒有按時存款或存款不足，IRS 可能會處以罰款。罰款金額取決於遲交的時間長短：
- 1-5 天遲交：罰款 2%
- 6-15 天遲交：罰款 5%
- 超過 15 天遲交：罰款 10%
- IRS 發出通知 10 天後仍未支付：罰款提高至 15%
在哪裡可以找到更多關於雇主稅務申報的資訊？
- 您可以參考 IRS 的官方網站（IRS.gov），或下載以下出版品：
- Publication 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide
- Publication 15-T, Federal Income Tax Withholding Methods
- Form 941 instructions
美國聯邦雇主稅務責任研究指南
Form 944適用於哪些雇主，以及其申報頻率為何？
- Form 944適用於預計年度就業稅負債低於$1,000的雇主。這些雇主可以年度申報就業稅，而不是季度申報。
解釋什麼是 “回顧期”(lookback period)，以及它如何影響雇主的存款時間表?
- 回顧期是指IRS用來確定雇主是屬於月度存款人還是半週存款人的期間。對於Form 941申報者來說，回顧期通常是前一年的7月1日至當年的6月30日。
月度存款人和半週存款人之間的主要區別是什麼？
- 月度存款人是回顧期內就業稅總額低於或等於$50,000的雇主，他們需要在次月15日前存入稅款。半週存款人是回顧期內就業稅總額超過$50,000的雇主，他們的存款時間表取決於工資支付日。
“$100,000次日存款規則”是什麼，以及它如何影響雇主的存款義務？
- 如果雇主在任何一天累積的就業稅負債達到或超過$100,000，則無論其存款時間表為何，都必須在下一個工作日存入稅款。違反此規定可能會導致嚴重的罰款。
如果雇主未能在到期日存入稅款，可能會面臨哪些處罰？
- 遲交存款的處罰根據遲交的天數而有所不同，通常為遲交金額的2%至15%。如果IRS發出通知後10天仍未繳款，罰款將提高。
如果雇主發現他們在先前的季度低報了就業稅，他們應該採取什麼步驟？
- 雇主應使用調整表單（例如更正後的941表格）來更正之前的錯誤。Publication 15詳細說明了調整就業稅的程序。
什麼是 W-4 表單，以及雇主如何使用它來確定員工的聯邦所得稅預扣額？
- W-4 表單是員工填寫的「員工預扣憑證」，用以告知雇主應從其工資中扣繳多少聯邦所得稅。雇主根據此表格中的資訊，使用IRS提供的稅率表或計算工具來計算預扣額。
解釋雇主識別號碼 (EIN) 的重要性。
- EIN 是 IRS 用於識別企業的唯一稅務 ID。雇主需要 EIN 才能申報就業稅、開設企業銀行帳戶以及進行其他與稅務相關的活動。
什麼是Form 941？
- Form 941是雇主季度聯邦稅申報表。雇主使用它來申報工資稅、社會保障稅和醫療保險稅。
如果要驗證SSN，要怎麼做？
- 雇主可以通過SSA網站上的SSN驗證服務（SSNVS）驗證員工的SSN。
申論題 (不提供答案)
- 詳細討論月度與半週存款時間表的差異。提供具體的例子來演示如何在不同的情境下應用這些時間表。
- 解釋雇主在聯邦就業稅責任方面的義務。包括聯邦所得稅預扣、社會安全和醫療保險稅，以及聯邦失業稅（FUTA）。
- 解釋聯邦所得稅預扣的主要方法是什麼？
- 描述處理員工的 W-4 表單的流程，包括新員工、表格的有效日期以及處理無效表格的步驟。
- 討論雇主對獨立承包商與員工進行不正確分類的潛在後果。
術語彙編
- Form 941: 雇主季度聯邦稅申報表。
- Form 944: 雇主年度聯邦稅申報表，適用於小型企業。
- Form W-2: 工資和稅務報表，雇主提供給員工，用於申報年度工資和預扣稅。
- Form W-4: 員工預扣憑證，員工用以告知雇主其預扣稅狀況。
- EIN (Employer Identification Number): 雇主識別號碼，IRS用於識別企業的稅務ID。
- 回顧期 (Lookback Period): 用於確定存款時間表的特定期間。
- 月度存款人 (Monthly Depositor): 回顧期內就業稅負債較低的雇主，存款期限較寬鬆。
- 半週存款人 (Semiweekly Depositor): 回顧期內就業稅負債較高的雇主，需要更頻繁地存款。
- 聯邦所得稅預扣 (Federal Income Tax Withholding): 從員工工資中扣除的金額，用於支付其聯邦所得稅負債。
- 社會安全和醫療保險稅 (Social Security and Medicare Taxes): 員工和雇主共同承擔的稅款，用於資助社會安全和醫療保險計劃。
- FUTA (Federal Unemployment Tax Act): 聯邦失業稅法，雇主支付的稅款，用於資助失業補償計劃。
- SSNVS (Social Security Number Verification Service): 社群安全局（SSA）網站提供此項服務，讓註冊用戶能通過 SSA 記錄驗證僱員的姓名與 SSN。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年2月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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