美國公司與外國公司：IRS 5472 表格申報指南

遵守 Form 5472 的規定對於在美國經營且有外國所有權的公司至關重要。 正確申報，保存詳細記錄，並尋求專業稅務建議，可以降低違規風險，並避免高額罰款。

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美國國稅局 (IRS) 5472 表格申報指南：簡報文件

參考網頁

Form 5472 PDF
Instructions for Form 5472  (Print Version PDF)
About Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return
About Form 1120-F, U.S. Income Tax Return of a Foreign Corporation
All Form 5472 Revisions
About Form 5471, Information Return of U.S. Persons With Respect To Certain Foreign Corporations
About Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)
Other current products

主題：

5472 表格，即「25% 外國所有權美國公司或在美國從事貿易或業務之外國公司的資訊申報表」。本文件旨在概述此表格的申報要求、罰款、以及其他相關資訊。

適用對象：

• 美國公司 (U.S. Corporation)：若美國公司至少有 25% 的外國所有權，且與相關外國方有應申報的交易，則必須填寫 5472 表格。「如果美國公司在稅務年度的任何時間點，有至少一位直接或間接持有 25% 股份的外國股東，則該公司被視為 25% 外國所有。」判斷外國所有權時，「需依照 section 318 的規範，將 “50%” 改為 “10%” 來做判斷。」
• 外國公司 (Foreign Corporation)：在美國從事貿易或業務之外國公司，若與相關外國方發生類似交易，也需要提交此表格。

應申報的交易類型：

Form 5472 用於申報與外國關係人之間的各種交易，包括：

• 商品銷售與採購。
• 租金、權利金及授權許可費用。
• 貸款及其他金融交易。
• 「公司與其外國關係人之間的任何其他類型的交易。」

申報方式與截止日期：

• 附於申報表 (Attached to Return)： 5472 表格必須附加於申報公司的所得稅申報表後提交。 「美國公司通常需將 Form 5472 附在一份預估的 1120 表格（美國公司所得稅申報表）上一起提交。」
• 申報截止日 (Filing Deadline)： 申報截止日期與稅務申報表的截止日期一致，包括延期申請。

5472 表格各部分概述：

• 第一部分 (Part I)： 申報公司必須填寫，包括公司名稱、地址、稅務識別號碼、總資產、主要業務活動和代碼。
• 第二部分 (Part II)： 僅 25% 外國持有的美國公司（包括外國擁有的美國 DE）填寫，需申報直接和最終間接 25% 外國股東的資訊。
• 第三部分 (Part III)： 所有申報公司必須填寫，提供與申報公司有交易的關係人（國內或國外）的資訊。
• 第四部分 (Part IV)： 如果第三部分中勾選了「外國人」方格，則必須填寫此部分，申報公司與外國關係人之間的金錢交易。 「Do not complete Part IV for transactions with a domestic related party.」
• 第五部分 (Part V)： 若申報公司是外國擁有的美國 DE，則需在此部分描述其他應申報的交易。
• 第六部分 (Part VI)： 申報公司與外國關係人之間的非貨幣和非全額對價交易，需在此部分描述。
• 第七部分 (Part VII)： 所有申報公司必須填寫此部分，提供額外資訊，如公司是否從外國關係人進口商品、是否參與成本分攤協議等。
• 第八部分 (Part VIII)： 若申報公司在稅務年度內參與了成本分攤協議 (CSA)，則需填寫此部分。 「A separate Part VIII must be filed for each CSA…」
• 第九部分 (Part IX)： 關於第 59A 條款下的稅基侵蝕支付和稅基侵蝕稅收優惠。

稅基侵蝕支付 (Base Erosion Payments) 與稅基侵蝕稅收優惠 (Base Erosion Tax Benefits)：

• 稅基侵蝕支付是指「申報公司支付或應計給外國關係人的款項，且該款項在美國國內稅收法第 1 章中允許扣除。」 Form 5472 的第九部分涵蓋與第 59A 條款相關的稅基侵蝕支付和稅基侵蝕稅收優惠。
• 「合格衍生性商品支付 (Qualified Derivative Payments) 不屬於稅基侵蝕支付或稅基侵蝕稅收優惠，因此不應包含在第九部分的 50 行和 51 行中。」

外國擁有的美國 DE (Foreign-Owned U.S. DE)：

• 外國擁有的美國 DE 是指「由外國人全資擁有的美國國內 DE。」
• 「它必須提交一份預估的 1120 表格（美國公司所得稅申報表），並附上 Form 5472，且不能以電子方式提交。」
• 「外國擁有的美國 DE 必須使用專用的郵寄地址。」 請勿使用 1120 表格說明中提供的郵寄地址。 需要在 1120 表格的頂部寫上「Foreign-owned U.S. DE」。
• 「外國擁有的美國 DE 必須為第二部分中列出的每個直接和最終外國所有者輸入外國納稅人識別號碼 (FTIN)（如果有的話）。」
• 5472 表格中的例外 6 不適用於外國擁有的美國DE。

罰款 (Penalties)：

• 「未按時或未按規定方式申報 5472 表格，可能會被處以 25,000 美元的罰款。」
• 「申報不完整的 5472 表格也視為未申報。」
• 「若在 IRS 通知後 90 天內未能改正，可能會額外處罰，每 30 天（或不足 30 天）對每個未申報的關係人罰款 25,000 美元。」
• 提交「虛假或欺詐資訊可能會面臨刑事處罰。」

其他注意事項 (Other Considerations)：

• 詳細記錄 (Detailed Records)： 必須保存與關係人交易的詳細文檔和記錄。 「A reporting corporation must keep the permanent books of account or records as required by section 6001.」
• 專業諮詢 (Professional Consultation)： 建議諮詢熟悉國際稅務法規的專業稅務顧問，確保符合 IRS 要求，避免因操作失誤而產生額外罰款。
• 定期更新 (Regular Updates)： 由於稅法和申報要求可能會隨時變化，建議定期查閱 IRS 官方網站上的最新指南和說明。

參考識別碼 (Reference ID number)：

• 「A reference ID number is required only in cases where no U.S. identifying number was entered for the shareholder on the preceding line (line 4b(1), 5b(1), 6b(1), or 7b(1), respectively).」

結論：

遵守 Form 5472 的規定對於在美國經營且有外國所有權的公司至關重要。 正確申報，保存詳細記錄，並尋求專業稅務建議，可以降低違規風險，並避免高額罰款。

5472表格申報：常見問題與解答

1. 誰需要申報 5472 表格？

以下兩種情況的公司需要申報 5472 表格：

• 美國公司： 如果美國公司至少有 25% 的外國所有權，且與相關外國方有應申報的交易。若公司在稅務年度的任何時間點，有至少一位直接或間接持有 25% 股份的外國股東，則該公司被視為 25% 外國所有。 計算外國所有權時，需要依照 section 318 的規範，將 “50%” 改為 “10%” 來判斷。
• 外國公司： 在美國從事貿易或業務的外國公司，如果與相關外國方發生類似交易。 此外，由外國人全資擁有的美國國內 DE (Disregarded Entity)，即外國擁有的美國 DE，也必須申報 5472 表格。

2. 如果公司沒有按時或未按規定方式提交 5472 表格，會有什麼罰款？

未按時或未按規定方式申報 5472 表格，可能會被處以 25,000 美元 的罰款。申報不完整的 5472 表格也視為未申報。若在 IRS 通知後 90 天內未能改正 ，可能會 額外處罰 ，每 30 天（或不足 30 天）對每個未申報的關係人罰款 25,000 美元。提交 虛假或欺詐資訊 可能會面臨刑事處罰。

3. 5472 表格申報的截止日期是什麼時候？可以申請延期嗎？

5472 表格的申報截止日期與稅務申報表的截止日期一致，包括延期申請。外國擁有的美國 DE 可以透過提交 7004 表格（申請自動延長時間以提交某些商業所得稅、資訊和其他申報表）來申請延期提交 5472 表格。DE 必須在申報表的常規到期日之前提交 7004 表格。由於 DE 的 5472 表格必須附加到預估的 1120 表格上，因此應在 7004 表格的第一部分第 1 行輸入 1120 表格的代碼。同樣需要在 7004 表格的頂部寫上「Foreign-owned U.S. DE」。

4. 什麼是稅基侵蝕支付 (Base Erosion Payments) 和稅基侵蝕稅收優惠 (Base Erosion Tax Benefits)，它們與 5472 表格的關係是什麼？

稅基侵蝕支付是指申報公司支付或應計給外國關係人的款項，且該款項在美國國內稅收法第 1 章中允許扣除。稅基侵蝕稅收優惠指的是在第 1 章中允許扣除的任何與稅基侵蝕支付相關的款項。5472 表格的第九部分涵蓋與第 59A 條款相關的稅基侵蝕支付和稅基侵蝕稅收優惠。值得注意的是，合格衍生性商品支付不屬於稅基侵蝕支付或稅基侵蝕稅收優惠，因此不應包含在第九部分的 50 行和 51 行中。

5. 什麼是外國擁有的美國 DE (Foreign-Owned U.S. DE)，它如何申報 5472 表格？

外國擁有的美國 DE 是指由外國人全資擁有的美國國內 DE。它必須提交一份預估的 1120 表格（美國公司所得稅申報表），並附上 5472 表格，且不能以電子方式提交。外國擁有的美國 DE 必須使用專用的郵寄地址，並且需要在 1120 表格的頂部寫上「Foreign-owned U.S. DE」。在預估的 1120 表格上，只需填寫外國擁有的美國 DE 的名稱、地址，以及第一頁上的 B 和 E 項目。此外，5472 表格中的例外 6 不適用於外國擁有的美國DE，並且外國擁有的美國 DE 必須為第二部分中列出的每個直接和最終外國所有者輸入外國納稅人識別號碼 (FTIN)（如果有的話）。

6. 5472 表格的第四部分 (Part IV) 申報什麼資訊？

5472 表格的第四部分 (Part IV) 申報的是申報公司與外國關係人之間的金錢交易。 不要 完成第四部分與國內關係人的交易。當完成第四部分或第六部分，”支付”和”收到”包含應計支付和應計收入。

7. 什麼是參考識別碼 (Reference ID number)，以及何時需要使用？

參考識別碼是申報公司分配給 25% 外國股東或相關外國方的識別碼。 僅在沒有提供美國稅務識別碼（例如 EIN 或 ITIN）時，才需要提供參考識別碼。

8. 如果公司參與了成本分攤協議 (Cost Sharing Arrangement, CSA)，需要填寫 5472 表格的哪個部分？

如果申報公司在稅務年度內參與了成本分攤協議 (CSA)，則需要填寫 5472 表格的第八部分 (Part VIII)。每個 CSA 需填寫獨立的 Part VIII。convert_to_text轉換成來源

Form 5472：申報時程、人物與表格介紹

時間軸

由於提供的資料主要是關於 Form 5472 的規定、填寫說明、以及相關罰款，並沒有明確的時間軸事件。 因此，我將列出與 Form 5472 申報相關的重要時間點：

• 申報期間: 美國公司或外國公司在一個納稅年度內，與外國關係人有應申報的交易。
• 申報截止日: 申報截止日期與納稅申報表的截止日期一致（包括延期）。
• 收到 IRS 通知: 若未依規定申報，可能收到 IRS 的通知。
• 90 天改正期: 收到 IRS 通知後有 90 天的期限改正。
• 額外罰款開始: 若在 90 天期限內未能改正，之後每 30 天（或不足 30 天）將會增加罰款。

人物介紹

由於資料是稅務申報指南，主要涉及的是納稅義務人和申報責任，沒有實際的人物。 因此，以下列出與 Form 5472 申報相關的主要角色：

• 申報公司:美國公司 (U.S. Corporation): 若至少有 25% 的外國所有權，且與相關外國方有應申報的交易，則必須填寫 5472 表格。
• 外國公司 (Foreign Corporation): 在美國從事貿易或業務，且與相關外國方發生應申報交易的外國公司。
• 外國擁有的美國 DE (Foreign-Owned U.S. DE): 由外國人全資擁有的美國國內 DE。必須提交一份預估的 1120 表格，並附上 Form 5472。
• 25% 外國股東 (25% Foreign Shareholder): 直接或間接擁有公司至少 25% 股份的外國人。
• 直接 25% 外國股東 (Direct 25% Foreign Shareholder): 直接擁有報告公司至少 25% 股份的外國人。
• 最終間接 25% 外國股東 (Ultimate Indirect 25% Foreign Shareholder): 其對報告公司股份的所有權未歸屬於任何其他 25% 外國股東的 25% 外國股東。
• 關係人 (Related Party): 報告公司的任何直接或間接 25% 外國股東，或與報告公司有關聯的任何人。
• IRS (美國國稅局): 負責管理和執行美國稅法的政府機構，負責審查 Form 5472 的申報情況，並在不符合規定的情況下處以罰款。
• 稅務專業人士: 熟悉國際稅務法規的專業稅務顧問，可以協助公司確保符合 IRS 要求，避免因操作失誤而產生額外罰款。

表格介紹

• Form 5472 (資訊申報表): 25% 外國所有的美國公司，或是與在美國有商業交易的外國公司，用於申報與外國關係人交易的資訊申報表。
• Form 1120 (美國公司所得稅申報表): 美國公司申報所得稅的表格。外國擁有的美國 DE 必須提交一份預估的 1120 表格，並附上 5472 表格。
• Form 1120-F (外國公司美國所得稅申報表): 在美國有營利活動的外國公司申報所得稅的申報表。
• Form 7004 (自動延長時間以提交某些商業所得稅): 用於申請延期提交某些商業所得稅申報表，包括 Form 5472。

Form 5472 稅務申報指南：測驗、論文與術語彙編

I. 測驗 (簡答題)

1. 誰需要申報 Form 5472？ 美國公司如果至少有 25% 的外國所有權，並且與相關外國方有應申報的交易，就需要填寫 Form 5472。另外，在美國從事貿易或業務的外國公司，如果與相關外國方發生類似交易，也需要提交此表格。
2. 如果公司沒有按時提交 Form 5472，會面臨什麼罰款？ 未按時或未按規定方式申報 Form 5472，可能會被處以 25,000 美元的罰款。如果在 IRS 通知後 90 天內未能改正，可能會額外處罰，每 30 天（或不足 30 天）對每個未申報的關係人罰款 25,000 美元。
3. 什麼是稅基侵蝕支付 (Base Erosion Payments)，Form 5472 的哪一部分處理此類支付？ 稅基侵蝕支付是指申報公司支付或應計給外國關係人的款項，且該款項在美國國內稅收法第 1 章中允許扣除。Form 5472 的第九部分涵蓋與第 59A 條款相關的稅基侵蝕支付和稅基侵蝕稅收優惠。
4. 什麼是外國擁有的美國 DE (Disregarded Entity)，它如何申報 Form 5472？ 外國擁有的美國 DE 是指由外國人全資擁有的美國國內 DE。它必須提交一份預估的 1120 表格（美國公司所得稅申報表），並附上 Form 5472，且不能以電子方式提交。
5. 美國公司如何判斷其是否具有 25% 的外國所有權？ 如果美國公司在稅務年度的任何時間點，有至少一位直接或間接持有 25% 股份的外國股東，則該公司被視為 25% 外國所有。需要依照 section 318 的規範，將 “50%” 改為 “10%” 來做判斷。
6. Form 5472 的哪一部分要求申報公司列出與外國關係人的貨幣交易？ Form 5472 的第四部分 (Part IV) 需要申報公司列出與外國關係人之間的貨幣交易。此部分不包含與美國關係人的交易。
7. 什麼是參考識別碼（Reference ID number），以及何時需要提供？ 參考識別碼是申報公司分配給 25% 外國股東或相關外國方的識別碼。僅在沒有提供美國稅務識別碼（例如 EIN 或 ITIN）時，才需要提供參考識別碼。
8. 如果申報公司有參與成本分攤協議（CSA），需要填寫 Form 5472 的哪個部分？ 如果申報公司在稅務年度內參與了成本分攤協議 (CSA)，則需要填寫 Form 5472 的第八部分 (Part VIII)。每個 CSA 需填寫獨立的 Part VIII。
9. 如果申報公司在符合安全港利率規則的貸款中，使用了超出安全港範圍的利率，需要填寫 Form 5472 的哪個部分？ 即使符合安全港利率的規範，仍然需要在 Part VII 填寫 42a 和 42b。但更重要的是，需要保持合規紀錄，以支撐所採用的利率在獨立交易條件下是適當的。
10. 未申報完整的 5472 表格，在稅法上會被視為如何？ 申報不完整的 5472 表格也視為未申報。所以務必按照指引填寫所有的部分。

II. 論文題 (Essay Questions)

1. 詳細說明 Form 5472 的申報要求，包括需要申報的實體類型、必須申報的交易類型以及提交表格的截止日期。 討論未能遵守這些要求可能產生的後果，並說明如何避免這些問題。
2. 解釋稅基侵蝕支付和稅基侵蝕稅收優惠的概念，以及它們與 Form 5472 的第九部分的關係。 提供範例說明如何識別和報告這些類型的支付。
3. 說明外國擁有的美國 DE 如何申報 Form 5472，以及它與其他需要申報 Form 5472 的實體有何不同。 討論它在預估的 1120 表格和郵寄地址方面需要遵循的特定規則。
4. Form 5472 的第七部分要求申報公司回答關於各種主題的附加資訊。 討論這些問題的重要性，以及申報公司應如何確保準確和完整地回答這些問題。
5. 討論在準備 Form 5472 時保持詳細記錄和諮詢稅務專業人士的重要性。 提供這些做法如何幫助申報公司確保合規性、避免處罰以及管理其國際稅務義務的範例。

III. 術語彙編

• 25% 外國所有權 (25% Foreign Owned)：如果公司至少有一位直接或間接持有 25% 股份的外國股東。
• 25% 外國股東 (25% Foreign Shareholder)：直接或間接擁有公司至少 25% 的投票權或股份價值的外國人。
• 稅基侵蝕支付 (Base Erosion Payments)：申報公司支付或應計給外國關係人的款項，且該款項在美國國內稅收法第 1 章中允許扣除。
• 稅基侵蝕稅收優惠 (Base Erosion Tax Benefits)：與稅基侵蝕支付相關，在第 1 章中允許扣除的任何款項。
• 成本分攤協議 (Cost Sharing Arrangement, CSA)：參與者同意根據預期利益的比例，分攤開發特定無形資產的成本的協議。
• 直接 25% 外國股東 (Direct 25% Foreign Shareholder)：直接擁有報告公司至少 25% 的股份的外國人。
• 免申報實體 (Disregarded Entity, DE)：就美國所得稅目的而言，不被視為與其所有者分離的實體。
• 外國擁有的美國 DE (Foreign-Owned U.S. DE)：由外國人全資擁有的美國國內 DE。
• 外國納稅人識別號碼 (Foreign Taxpayer Identification Number, FTIN)：外國稅務機關分配的稅務識別號碼。
• 外國人 (Foreign Person)：非美國公民或居民的個人，或非在美國創建或組織的任何合夥企業、協會、公司。
• 參考識別碼 (Reference ID Number)：申報公司分配給 25% 外國股東或相關外國方的識別碼，在沒有提供美國稅務識別碼時使用。
• 關係人 (Related Party)：報告公司的任何直接或間接 25% 外國股東，或與報告公司有關聯的任何人。
• 應申報交易 (Reportable Transaction)：Form 5472 第 IV、V 或 VI 部分中列出的任何交易。
• 最終間接 25% 外國股東 (Ultimate Indirect 25% Foreign Shareholder)：其對報告公司股份的所有權未歸屬於任何其他 25% 外國股東的 25% 外國股東。
• 美國公司 (U.S. Corporation)：根據美國法律成立或組織的公司。
• 外國公司 (Foreign Corporation): 不根據美國法律成立或組織的公司，但在美國從事貿易或業務。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年2月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
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(版本:2025/02)
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