美國移轉計價規定
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TP-Q-10
什麼樣的場景會採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼？
TP-A-10
當美國稅務實體想支付任何營業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時，將採用 DTA 稅率。
其判斷標準，請參閱美國條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理，將採用美國 TP 政策。
TP-Q-20:
美國在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?
TP-A-20:
如果您的集團在前一報告期的年收入低於 8.5 億美元，則您無需提交表格 8975（CbC 報告）。
但是，所有納稅人都需要準備 IRS 表格 5471（適用於美國的最終母公司）和 5472（適用於美國的組成實體）並與公司納稅申報表一起提交。
TP-Q-30:
美國在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?
TP-A-30:
美國的外商獨資企業需要準備 IRS 表格 5472 作為 TP 申報的一部分，並與公司納稅申報表一起提交。
TP-Q-40:
美國在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼是 declaration 表單名和文檔名?
TP-A-40:
美國的外商獨資企業需要準備 IRS 表格 5472 作為 TP 申報的一部分，並與公司納稅申報表一起提交。
除非 IRS 要求，否則不強制提交Local 和Master File。
當合併的最終母公司在上一財政年度的收入 > 8.5 億美元時，美國的最終母公司需要準備CbC 報告（表格 8975 和 Schedule A）。
美國專業人士的移轉訂價
概述
美國是經合組織的成員。
轉讓定價原則在美國轉讓定價規則（代碼第 482 節及其後的財政部法規）、轉讓定價指南和聯合國發展中國家轉讓定價手冊中被引用。
如果 IRS 發現交易不是按照公平原則進行的，則 IRS 有權根據第 482 條重新分配收入或費用。
相關方
受控納稅人是指由同一利益直接或間接擁有或控制的任何一個或兩個或多個組織、行業或企業。
一般來說，“控制”不需要採取任何特殊的形式。例如，不需要一定百分比的投票權或實體的價值來建立控制權。
該測試基於事實和情況，通常會考慮家庭或業務關係等因素。
控制可以是直接的或間接的，包括由兩個或多個納稅人一致行動或具有共同目標或目的的行為產生的控制。
轉讓定價方法
可以接受經合組織指南中概述的所有轉讓定價方法。
以下是可接受的 TP 方法。納稅人應當選擇最佳方法對關聯交易進行分析。
*獨立價格比準法 (可比較未受控制價格法)
*再販賣價格基準法 (再售價格法)
*原價基本法 (成本加價法)
*可比利潤法
*利潤分割法
截止日期和相應的門檻：
| 準備者 | 到期日 | 門檻 | |
| 1. TP declaration forms | |||
| 1.1 IRS Forms 5471 | 美國的最終母公司 | 在納稅年度結束後的第三個月的 15 日提交年度公司納稅申報表。 | 不適用。所有納稅人都需要 |
| 1.2 IRS Forms 5472 | 美國的組成實體 | 在納稅年度結束後的第三個月的 15 日提交年度公司納稅申報表。 | 不適用。所有納稅人都需要 |
| 2. TP documentation | |||
| 2.1 Local File | 美國的最終母公司實體和組成實體 | 不適用。應 IRS 要求提交。 | 不適用。不需要為 IRS 做準備。可以準備懲罰保護。 |
| 2.2 Master File | 美國的最終母公司實體和組成實體 | 不適用。應 IRS 要求提交。 | 不適用。不需要為 IRS 做準備。可以準備懲罰保護。 |
| 2.3 Country-by-Country (CbC) Report | |||
| 2.3.1 Country-by-Country (CbC) Report -Form 8975 -Schedule A (Form 8975) |
美國的最終母公司 | 附上公司納稅申報表，並在納稅年度結束後的第三個月的 15 日之前將其提交給 IRS。 | 合併的最終母公司上一財年的收入 > 8.5 億美元。 |
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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