美國加州稅務法規遵循地圖 California Tax Compliance Map
內容包括: 美國加州公司所得稅，美國加州營業稅(SUT)
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林幸穗 Anny Lin 協理
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GLA – Corporate Income Tax 公司所得稅
GLA – 美國 – 加州公司所得稅
客戶問:
美國企業所得稅是聯邦級所得稅嗎？州級所得稅？
或者有聯邦級和州級所得稅嗎？
假如有聯邦級所得稅及州級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?
永輝 RD 答:
美國公司必須繳納聯邦稅和州稅。
聯邦
聯邦企業所得稅稅率為 21%。
S公司免徵聯邦所得稅，免徵公司層面的稅款。
州 – 加州
加州徵收公司所得稅或公司特許經營稅和替代最低稅（AMT）。企業將在 3 種稅收中下降其中兩種。
企業所得稅稅率為 8.84%。
特許經營稅率為 1.5%。
最低特許經營稅為 800 美元。
替代最低稅率 (AMT) 稅率為 6.65%。
GLA-US(CA)-02註冊
客戶問:
美國公司所得稅之課徵，由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
聯邦
聯邦稅由美國國稅局 (IRS) 管轄。
雇主識別號 (EIN) 用作組織的稅號。
EIN 可通過 www.irs.gov/ein 在線註冊並立即在線獲取 EIN。
它必須在負責人名下註冊，負責人是受控制的人，並且必須是個人。
州 – 加州
加州稅收由特許經營稅委員會 (FTB) 管理。
註冊 MyFTB 帳戶需要公司 7 位數的 ID 號。
通過 https://webapp.ftb.ca.gov/MyFTBAccess/Registration/Terms 創建一個 MyFTB 帳戶，在 5 到 7 天內等待 PIN 並在 21 天內登錄並輸入 PIN。
GLA-US(CA)-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
美國公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?
永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。
GLA-US(CA)-04申報方法
客戶問:
美國公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
聯邦
最終公司納稅申報表的提交截止日期：
C 公司 – 財政年度後第 4 個月的第 15 天。
S 公司 – 財政年度後第 3 個月的第 15 天。
備案表格：
C公司 – 1120（所得稅），1120-W（估計稅）
S 公司 – 1120S（所得稅），1120-W（估計稅）
備案方式：
一般來說，公司可以以紙質或電子方式提交申報表。
需要電子提交納稅申報表並選擇自行製作所得稅申報表的公司，應購買經批准可以電子提交的軟件，並採取步驟註冊和完成IRS電子歸檔申請。
購買稅收準備軟件並準備自己的所得稅申報表的公司應與軟件供應商討論各種電子申報方法。
否則，公司應與稅務專業人士核對，以更早地準備其電子所得稅申報表，並確保它們是IRS授權的電子文件提供者。
https://www.irs.gov/tax-professionals/e-file-provider-services
州 – 加州
最終公司納稅申報表的提交截止日期：
C 公司 – 財政年度後第 4 個月的第 15 天。
S 公司 – 財政年度後第 3 個月的第 15 天。
備案表格：
C 公司 – 表格 100（所得稅）
S 公司 – 100S 表（所得稅）、100-ES 表（預估稅）
加州法律要求使用報稅軟件準備原始或修改後的報稅表的商業實體以電子方式提交（e-file）報稅表。
備案方式：
CalFile – 您必須擁有 MyFTB 才能使用 CalFile。
通過 https://webapp.ftb.ca.gov/MyFTBAccess/Login/AccessYourAccount 登錄 MyFTB
GLA-US(CA)-05繳款方法
客戶問:
美國公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
聯邦
預計公司納稅申報表的付款截止日期（表格 1120-W）：
納稅年度的第 4、6、9 和 12 個月的第 15 天。
它是公司本年度估計總稅款的 25% 或公司上一年應稅收入的 25%（後一種選擇不適用於年收入超過 100 萬美元的公司）。
如果估計稅低於 500 美元，則不需要分期付款。
任何需要繳納預估稅款的公司都必須通過電子資金轉賬來繳納。如果滿足其他要求，則此類轉賬不需要美國銀行賬戶。
付款方式：
EFTPS – 通過 https://www.eftps.gov/eftps/ 的電子聯邦納稅系統。
州 – 加州
估計公司納稅申報表的付款截止日期（表格 100-ES）：
納稅年度開始後的第 4、6、9、12 個月的第 15 天。
公司需要支付以下百分比的估計納稅義務。
第一期 30%
第二期 40%
第三期 0%
第四期 30%
如果預計稅款不超過最低稅款的 800 美元，則必須在第一期全額支付預計稅款的全部金額，第一期應在財政年度第四個月的 15 日到期。
付款方式：
—https://webapp.ftb.ca.gov/MyFTBAccess/Login/AccessYourAccount 上的 MyFTB 帳戶
–網絡支付業務 https://webapp.ftb.ca.gov/webpay/login/belogin?Submit=Use+Web+Pay+business
–電子資金轉賬（EFT）
–信用卡
–付款計劃
美國聯邦及各州企業所得稅的預扣稅制度為何?
–首先依去年的所繳企業所得稅稅額除以4，分4季去繳交。
–再來在隔年4月15日時，可以選擇匯算清繳。
–假如申請延期到10月15日再匯算時，就必需在4月15暫估清繳。
–隔年4月15日暫估清繳加上前4季年暫繳金額(依前年金額)不能小於在10月31日時的匯算應繳所得稅額，否則會有Under Payment Penalty。
–假如屆時5次暫繳的金額高於該年應繳所稅，IRS會退稅款給貴司。
–以上是聯邦，各州原理相同，時程及比例會有不一樣。
SUT – 美國 – 加州銷售稅和使用稅
SUT-US(CA)-01租稅實體
客戶問:
美國營業稅是聯邦級營業稅? 州級營業稅?還是有聯邦級加州級營業稅?
假如有聯邦級營業稅及州級營業稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?
永輝 RD 答:
美國沒有國家銷售稅制度。相反，間接稅是在地方一級徵收的。
每個州都有權根據美國憲法規定徵收自己的銷售和使用稅Sales and Used Tax (SUT)。
美國各州的 SUT 稅率介於 2.9% 和 7.25% 之間。許多城市還徵收地方銷售稅。
州 – 加州
SUT 稅率為 7.25%，其中包括州稅率 6% 和地方稅率 1.25%。
您所在地區的稅率可能高於 7.25%，具體取決於適用的地區稅。
加利福尼亞州的國家、城市和城鎮可能征收一項或多項地區稅。
這些地區稅率從 0.10% 到 1.00% 不等。在 https://www.cdtfa.ca.gov/formspubs/cdtfa105.pdf 根據稅區查看地區稅率。徵收的稅款應上交各區。
SUT-US(CA)-02註冊
客戶問:
美國營業稅之課徵由那個政府單位在管轄?
美國營業稅課徵身分之註冊，即營業稅證號之申請程序，紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?
申請營業稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
州通常要求賣家、供應商和零售商在州註冊以獲得徵收和彙繳銷售和使用稅的許可證，前提是滿足某些門檻。
在多個州進行應稅交易的企業必須在每個州分別註冊。
州 – 加州
加州稅務和費用管理局 (CDTFA) 負責管理 30 多種不同的稅費。
每個希望在本州從事或作為賣方開展業務的人都應為每個營業地點申請許可證。
賣方許可證頒發給企業主。
您可以通過 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#1 在線申請，也可以在附近的 CDTFA 地點申請。
如果您計劃在少於 90 天的時間內進行銷售，您可以申請臨時賣方許可證。
SUT-US(CA)-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
美國營業稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?
永輝 RD 答:
同期（SP）：申報營業稅並同時繳納應繳稅款。
SUT-US(CA)-04申報方法
客戶問:
美國營業稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
美國各州的銷售和使用稅法通常要求每月提交（付款），儘管較小的賣家和特殊情況可能會獲得較少的提交間隔。
最常見的歸檔和付款時間是一個月結束後的 15 天或 20 天。
州 – 加州
要提交申報，請登錄 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#3, 您需要帳號和受限訪問代碼。
CDFTA 根據註冊時報告的銷售額分配申報頻率（季度、月度、財政年度、年度）。
| 報告期 | 截止日期 | |
| 季度預付款和報告類別 | ||
| 預付款 | 一月 | 2月24日 |
| 預付款 | 二月 | 3月24日 |
| 第一季度申報 | 一月至三月 | 4月30日 |
| 預付款 | 四月 | 5月24日 |
| 預付款 | 5 月 – 6 月 15 日 | 6月24日 |
| 第二季度申報 | 4 月 – 6 月 | 7 月 31 日 |
| 預付款 | 七月 | 8 月 24 日 |
| 預付款 | 八月 | 9 月 24 日 |
| 第三季度申報 | 七月至九月 | 10 月 31 日 |
| 預付款 | 十月 | 11 月 24 日 |
| 預付款 | 十一月 | 12月24日 |
| 第四季度申報 | 十月 – 十二月 | 1 月 31 日 |
| 月度報告類別 | ||
| 每月申報 | 每個月 | 下個月的最後一天 |
| 年度報告類別 | ||
| 年度申報 | 一月至十二月 | 1 月 31 日 |
SUT-US(CA)-05繳款方法
客戶問:
美國營業稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
州 – 加州
付款到期日與申報到期日相同。
可以通過電子方式進行預付款 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#10
可以在 https://onlineservices.cdtfa.ca.gov/_/#1 以電子方式付款
付款方式：
- 銀行賬戶
- 信用卡
- 電子資金轉賬（EFT）支付
- 支票或匯票
- 付款計劃通常適用於無法一次支付逾期總金額的人。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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