IRS Form 5472 違規處理流程與應對指引
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1. IRS 常見通知代碼與執法流程說明
以下是針對 IRS 的罰鍰與強制執行流程中常見的通知代碼與程序名詞的說明，幫助你全面掌握「Form 5472 罰鍰處理流程」與各階段的應對策略：
| 名稱 / 編號 | 中文說明 | 常見用途 / 意義 | 是否可申訴？ |
|---|---|---|---|
| Letter 3544 | 補報提醒函 | 指出你有 Form 5472 或 5471 等未附上主報表的資訊表格，要求補報 | ✅ 是（補報即可） |
| CP15 Notice | 罰鍰通知書 | 指出你「未申報或錯誤申報」資訊回報表（如 5472），並開罰每份 $25,000 | ✅ 可於 30 天內提出 Reasonable Cause（Form 843 或說明信） |
| CP504 / CP504B | 最終徵收通知 | 稅務或罰鍰未繳清，IRS 將扣押退稅、應收帳款或資產 | ⚠️ 不可直接用 Reasonable Cause，須透過 CAP 或 CDP 申訴 |
| Letter 1058 / LT11 | 通知你有徵收權利聽證（Right to a Hearing） | IRS 通知你有權在徵收前請求聽證 | ✅ 可提出 CDP 申請（Form 12153） |
| LT16 / CP91 / CP297 | 開始徵收通知 | 表示 IRS 進入強制執行（銀行帳戶、退稅、工資） | ⚠️ 僅能進入 Appeals 或納稅法院處理 |
2.IRS 的 Form 1120 與 Form 5472 處罰非常嚴重，且金額可能迅速累積。
Form 1120 概覽
Form 1120 是美國企業所得稅申報表（U.S. Corporation Income Tax Return）。
下列公司每年都須申報：
- 美國境內公司，以及
- 某些外資持股的美國公司（即使該年無收入）
Form 5472 概覽
Form 5472 是資訊回報表，以下公司若與關係人發生交易，就必須申報：
- 25% 以上外資持股的美國公司，或
- 在美國有營業行為的外國公司（Foreign Corporation engaged in U.S. trade or business）
若該公司與其關係人（無論外國或美國）有發生「需申報的交易（reportable transactions）」，則必須申報。
📎 Form 5472 必須作為 Form 1120（或外國公司使用的 Form 1120-F）的附件一併申報。
Form 5472 的罰鍰
1. 未申報或申報不完整
- 每年每張 Form 5472 處罰 $25,000 美元
- 適用於未如期、未完整或填寫錯誤的情況
- 每一位缺失資訊的關係人都會單獨開罰
2. 持續不補正
- 若收到 IRS 通知後 90 天內未補報：
每 30 天（或不足 30 天）再加罰 $25,000
舉例說明：
某外國企業在美國的子公司有 3 位境外關係人，若該年未申報：
→ 初次罰款：3 × $25,000 = $75,000
→ 若 3 個月內仍未補報，每月再加罰 $75,000
Form 1120 的罰鍰
1. 逾期申報
- 每月罰 5% 的未繳稅額，最高 25%
- 若超過 60 天仍未申報：最低罰鍰為「應繳稅額」或 $485（2025 年起），取其較低者
2. 逾期繳稅
- 每月罰 0.5% 的未繳稅額，最高 25%
3. 未依規定使用電子申報
- 資產 ≥ $1,000 萬、且一年內申報件數 ≥ 250 份的企業必須使用電子申報
- 違規者可能遭罰，除非能提出合理理由
Reasonable Cause（正當理由）救濟
若你能提供「正當理由」（如：天災誤解、錯誤依賴專業建議等），並附上文件佐證，IRS 有機會減免或撤銷罰鍰。
實務建議
為避免遭罰，請注意以下事項：
- 即使無收入，只要公司持股結構需要，也務必申報 Form 1120（可報「零收入」）
- 即使無交易，部分架構仍需申報 Form 5472（如：外國人持有的美國 LLC）
- 請保留完整的關係人交易與移轉訂價文件（Transfer Pricing Documentation）
3. Collection Appeal Program（CAP）是什麼？
中文說明：徵收異議計畫（快速上訴機制）
- 適用於：你尚未付款、但已收到 CP504、收款員來電、或 IRS 想對你發動 Levy / Lien / Garnishment
- 適用場景：
- 不同意 IRS 的徵收行為
- 想要求中止收款程序
- 想說明 Reasonable Cause 但已過 CP15 阶段
要提交：Form 9423 – Collection Appeal Request
可致電：CAP 專線 833-678-7020
處理速度：通常在 5–10 個工作日內回應，快速決定是否撤回或維持徵收。
4. Collection Due Process（CDP）是什麼？
中文說明：徵收正當程序聽證（較正式法律途徑）
- 適用於你收到：
- Letter 1058 / LT11（通常在 CP504 之後）
- 賦予你「正式向 IRS Appeals Office 要求聽證」的權利
要提交：Form 12153 – Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing
時限：30 天內提出，IRS 才會暫停徵收行動並安排上訴官審核
優點：
- 可挑戰：稅額正確性、罰鍰、未被給予適當通知、合理理由撤罰
- 可避免資產被扣押前保住聽證權利
5.哪些情況走 CAP？哪些走 CDP？
| 情況 | 適用機制 |
|---|---|
| CP504 / IRS 要開始扣押帳戶 / 發 Levy | ✅ 先走 CAP（Form 9423） |
| 收到 Letter 1058 / LT11，有明確聽證權利通知 | ✅ 走 CDP（Form 12153） |
| 想快速解決 IRS 收款問題，不涉及稅額爭議 | ✅ CAP |
| 罰鍰金額大、IRS 程序瑕疵、或與稅務額有重大爭議 | ✅ CDP 更正式，適合上訴到稅務法院時使用 |
6.專業建議（實務操作）
| 你目前處境 | 建議採取行動 |
|---|---|
| 已收到 CP504B，但尚未收到 LT11 / Letter 1058 | ✅ 立刻送 Form 9423（CAP）最快速中止徵收 |
| 收到 LT11 或想挑戰罰鍰正當性（如 IRS 無理由認定漏報） | ✅ 送 Form 12153（CDP），爭取法律聽證權 |
7.整體 IRS 徵收流程圖（簡化版）
未報 5472 → Letter 3544 → CP15（開罰$25K）→ CP504 / CP504B（收款警告）
↓
➜ CAP (Form 9423)
↓
Letter 1058 / LT11（進一步徵收）
↓
➜ CDP (Form 12153)
↓
➜ Appeals Office / Tax Court8. IRS Form 5472 違規處理流程與表單對照表
IRS Form 5472 違規處理流程圖
1. 未依規定附送 Form 5472 →
2. IRS 發出 Letter 3544（提醒補報）→
3. 若未回應 → CP15（罰鍰通知，$25,000）→
4. 若仍未繳罰鍰 → CP504 / CP504B（徵收警告）→
5. 再未處理 → Letter 1058 / LT11（進入強制徵收）→
6. IRS 可扣押銀行帳戶、聯邦退款、薪資等。
各階段對應 IRS 通知與可採行應對方式
| 階段/通知類型 | 意義 | 可行動作 | 表單/說明 |
| Letter 3544 | 補報提醒 | 立即補送 Form 5472 + 解釋信 | 無固定格式 |
| CP15 | 罰鍰通知（$25,000） | 提交 Reasonable Cause 說明 | Form 843 或說明信 |
| CP504 / CP504B | 徵收最後通知 | 啟動快速上訴中止徵收 | Form 9423（CAP） |
| Letter 1058 / LT11 | 進入徵收前正式通知 | 要求正式聽證權利 | Form 12153（CDP） |
| 徵收行動開始 | IRS 扣押退稅、資產、帳戶 | 如有實體損失風險，可尋求法院途徑 | 稅務法院或 IRS Appeals |
實務建議
✔ 若收到 CP15，應盡快提交 Reasonable Cause 說明並附補報證明。
✔ 收到 CP504 / CP504B 時，應在短時間內填寫 Form 9423（Collection Appeal Request）避免扣押。
✔ 若收到 LT11 / Letter 1058，務必於 30 天內填寫 Form 12153，保留合法聽證權利。
✔ 內部應設立報表附送確認清單，防止類似錯誤重複發生。
9.罰鍰撤銷請求信樣板
「IRS Form 5472 罰鍰撤銷請求信（Reasonable Cause 樣板）」的完整中文翻譯版本，可直接用於對 IRS 提出罰鍰減免說明：
（適用於 IRS Form 5472 罰鍰：未申報或逾期申報）
您的公司信頭
【日期】
Internal Revenue Service
【請填寫 IRS 通知信上的地址，通常為 Ogden, UT 或 Cincinnati, OH】
主旨：依正當理由（Reasonable Cause）請求撤銷罰鍰
課稅年度：【年度】
Form 5472（附於 Form 1120）
EIN： 【公司稅號】
罰鍰通知編號： 【CP15 通知號碼，如適用】
敬啟者：
我們公司謹此依據《美國國內稅收法 §6038A(d)》請求撤銷因逾期申報 Form 5472 而產生之 25,000 美元罰鍰，該筆罰鍰為針對本公司結算至【月份 日，年份】的課稅年度而開立。
我們公司【公司名稱】係一間【25% 外資持股之美國公司 / 從事美國業務之外國公司】，依法須隨同本公司美國所得稅報表（Form 1120）一併提交 Form 5472。
正當理由說明（Reasonable Cause Explanation）
本次逾期申報並非故意怠忽，而是基於可被接受的正當理由。具體情況如下：
✅【範例 1】：本公司首次於美國營運，管理階層對 Form 5472 的申報義務並不知情，且依賴了 [稅務顧問 / 會計師] 的建議，但該顧問未能正確申報。
✅【範例 2】：雖已如期申報所得稅表，但電子附送的 Form 5472 被系統拒絕（e-file rejected），導致申報失敗且未及時重送。
✅【範例 3】：本公司無美國來源收入，也無稅款應繳，未申報並非為隱匿交易或逃稅。
✅【範例 4】：公司會計人員異動，導致該年度漏報；但在收到 IRS 通知後，我們立即查明並補正。
本公司一經察覺申報義務後，即刻補報 Form 5472，並已採取多項改進措施，包括建立內部審核流程並聘用美國會計師協助未來之報稅作業，以確保完全符合法規。
撤罰依據
我們誠懇請求 IRS 依據《聯邦財務條例 §301.6651-1(c)》與《國稅局內部處罰減免指引 IRM 20.1.1.3》撤銷本次罰鍰。本公司全程秉持善意，已盡合理商業注意義務（ordinary business care and prudence）。
附件清單：
- Form 1120 與 Form 5472 之副本
- IRS 罰鍰通知（如 CP15）影本
- 合理理由佐證資料（如電郵往來、顧問說明、報送意圖證明等）
信件尾語
感謝您的審核與考量。
此致
敬禮
【授權簽署人姓名】
【職稱】
【公司名稱】
【公司地址】
【電話】
【Email】
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
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(版本:2025/02)
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