台灣居民投資加州出租房地產：ITIN 更新、租金補報、出售扣繳與傳承規劃 FAQ

#ECI #ITIN
永輝跨境稅務案例解析｜美國加州
資料核對日期：2026 年 10 月 1 日
某位長期居住台灣的投資人，在加州持有出租不動產多年。由於誤以為租金不高就不必申報，未持續辦理美國報稅；直到準備出售時，才開始面對 ITIN 是否過期、交割扣繳、歷年租金補報及出售後退稅等問題。
本文以這類匿名化情境，說明處理順序與常見誤解，不揭露客戶姓名、稅籍號碼、房屋地址或實際交易資料，也不表示案件已取得減免、退稅或結案結果。除另有說明，以下以「非美國所得稅居民、非加州居民，個人直接持有出租房地產」為主要假設。
Email：sfo4ww.e2@evershinecpa.com

1. 案例背景與適用身分

1.1 問：準備出售加州出租房屋，最先應該處理什麼？

答：建議先做整體稅務盤點，而不只是申請 ITIN 更新。

本類案件可分為三條工作線：第一是稅籍與身分確認；第二是歷年出租所得、費用及折舊的重建；第三是出售交易的聯邦、加州扣繳及後續申報。將三條線併行安排，比等交割完成後才開始找資料更容易掌握風險。

這是本案例的建議處理方法，不表示每一案件都必須先完成全部舊年度申報才能成交。

1.2 問：台灣人持有加州房屋，就一定是美國的非居民納稅人嗎？

答：不一定，不能只憑國籍或居住地址判斷。

美國所得稅居民身分通常須檢視美國公民身分、綠卡及實質居留測試。台灣籍人士也可能是美國所得稅居民。加州居民身分另有判斷規則，不能直接照搬聯邦結果。

因此，使用 Form 1040 或 Form 1040-NR，以及是否涉及其他地區所得，均應先依個人事實確認。 S01 S28

1.3 問：美國個人所得稅與公司所得稅，分別使用什麼表格？

答：Form 1040 是個人所得稅申報書，不是公司的營利事業所得稅申報書。

納稅主體	一般使用表格
美國公民或美國所得稅居民個人	Form 1040
非居民外國個人	Form 1040-NR
美國 C Corporation	Form 1120
外國公司有美國申報義務	Form 1120-F，依適用條件判斷

LLC 並非獨立的固定課稅類別，其申報方式另見第 9 節。 S01 S02 S03 S04

2. ITIN 過期、查詢與出售交割

2.1 問：ITIN 會過期嗎？續期後會換號碼嗎？

答：會過期；一般續期仍使用原來的 ITIN。

ITIN 是提供給有美國聯邦稅務需求、但不具 SSN 申請資格者使用的個人稅籍號碼。連續三個課稅年度未用於聯邦所得稅申報，可能依規定過期。

「因未使用而過期」與「已取得 SSN、應停止使用 ITIN」不是同一件事。前者通常辦理 Renewal；後者不應再續期 ITIN，而須改用 SSN 並處理紀錄整併。 S05 S06 S43

2.2 問：如何確認原有 ITIN 的狀態？

答：先查原始核發通知、續期通知與報稅紀錄，再向 IRS 核對。

海外申請人可使用 IRS 在 Form W-7 說明列示的國際聯絡電話 +1-267-941-1000。需要代理查詢時，另由具適當資格的代理人確認授權方式。

建議不要只憑號碼外觀或取得年份認定有效，也不要把完整 ITIN 放入公開網頁、群組或公開範例。 S07

2.3 問：ITIN 已過期，Escrow 還能辦理出售扣繳嗎？

答：ITIN 過期本身，不應被理解成無法交割或無法向 IRS 繳交扣繳稅款；但應區分不同申報用途。

IRS 明文允許過期 ITIN 繼續用於資訊申報，且第三方不會僅因受款人的 ITIN 過期，就受到相關資訊申報罰款。 S08

另一方面，直接出售美國房地產的 FIRPTA 扣繳，主要使用 Form 8288、Form 8288-A，不是一律使用 Form 1042-S。Form 8288 說明甚至要求：尚無賣方 TIN 時，仍須依法送件與繳款；缺少 TIN 則可能影響 IRS 核發扣繳證明。 S09

因此，建議將原 ITIN、IRS 通知及過期狀況提供給 Escrow 與稅務承辦人，確認表格填寫及帳務歸屬，並同步處理續期。不能將「資訊申報可使用過期 ITIN」擴張成「所有 FIRPTA 文件都不必檢核 ITIN」。

2.4 問：ITIN Renewal 通常需要準備什麼？

答：通常包括 Form W-7、原 ITIN 資料、有效身分證明，以及聯邦所得稅申報書；符合特定例外者可改附例外證明。

一般成年主申請人可使用有效護照證明身分與外國人身分，護照的提交或認證方式見下一節。

重要的是，W-7 更新申請可以與應附的聯邦所得稅申報書一起送件，並非一定要先等更新核准，再開始報稅。送件地址與附件應依 W-7 說明辦理。 S06 S07 S10

3. 台灣辦理護照文件：BOCA、CAA 與 AIT

3.1 問：人在台灣，是否一定要把護照正本寄給 IRS？

答：不一定，可評估不同文件路徑。

路徑	主要作法	注意事項
CAA	由具有效 IRS 認證資格的 Certifying Acceptance Agent 依規範查驗文件	一般可免將護照正本寄給 IRS，但仍須配合 CAA 的查驗程序
核發機關認證副本	取得護照核發機關證明與正本相符、具官方戳章的副本	不等於一般影本或任意公證影本
護照正本	依 W-7 程序直接提交 IRS	須評估寄送安全與近期出國需求

CAA 與一般 Acceptance Agent 的權限不同，不能只看到「代辦 ITIN」就認定對方具有 CAA 文件認證資格。 S10 S11

3.2 問：台灣外交部領事事務局 BOCA 有提供護照認證副本服務嗎？

答：BOCA 官網確實列有「護照正影本相符」證明服務。

依 BOCA 公開的親自申辦說明，申辦一份證明時，應備護照正本、護照首頁個人資料影本三份、填妥的文件證明申請表及規費；護照正本查驗後當場歸還。增加申辦份數時，另加備影本。 S12

這是評估 IRS 所稱「由核發機關提供認證副本」的重要路徑。不過，BOCA 提供服務，不等於 IRS 已對每一份成品預先核准。送件前仍應確認證明文字、官方戳章、所含頁面及必要翻譯符合 W-7 要求。 S10

3.3 問：是否一定要走「公證人公證 → 外交部驗證 → AIT 再認證」？

答：不是 ITIN 申請一律要求的標準流程。

IRS 要求的核心是文件符合其身分證明規格；一般公證影本，與核發機關證明的正確副本，不能直接畫上等號。一般台灣成年申請人不宜自行假設，增加公證或驗證層數就一定會被 IRS 接受。 S10

W-7 說明也提到美國駐外使領館可能提供相關認證服務，但須事先洽詢。AIT 是否受理台灣護照的特定 ITIN 認證，本文未取得足以確認其現行服務範圍的資料，不能列為已確認可辦的路徑。 S07

4. 出租所得與多年未申報的處理

4.1 問：每年租金收入不高，就不用申報美國所得稅嗎？

答：不能僅以租金金額判斷，也不能直接套用美國居民的標準扣除額觀念。

非居民的申報義務與所得性質、是否涉及美國營業活動、是否已足額扣繳，以及是否作成有效選擇等事項有關。部分只有非營業關聯所得、且稅款已依法足額扣繳的情況，可能符合免申報條件；但不能把這種例外理解為「低租金一律免報」。 S14

對多年收租、未曾確認扣繳或申報的案件，建議逐年檢查，而不是等房屋出售時才處理。

4.2 問：FDAP 與 ECI 的租金課稅方式有何不同？

答：主要差異在於按總額或按依法計算的淨所得課稅。

非居民持有美國不動產，如果租金不是與美國營業活動有效關聯的所得，通常按 FDAP 規則處理，原則為租金總額的 30%，符合適用協定者另論。

若所得本來即屬 ECI，或符合條件並有效作成 IRC §871(d) 選擇，則可按相關收入減去依法允許的支出後計稅。這項選擇不是成立 LLC 就自動產生，也不是每間房屋可以任意每年切換。 S13

4.3 問：出租房屋的哪些支出可能可以扣除？

答：在符合課稅方式、用途及申報要求下，常見項目包括利息、地產稅、保險、管理費、一般維修及折舊。

貸款本金通常不是當期可扣除費用；重大改善、增建或設備更新，可能須資本化，再依規定折舊，不能全部當作當年修繕費。

一般住宅出租建築物在常見 MACRS 規則下，通常按 27.5 年折舊；土地不能折舊。混合自住與出租、特殊資產及不同折舊制度須另外判斷。 S15

4.4 問：多年沒有申報，是否只要把以前的報稅表補交就好？

答：補報往往是必要處理的一部分，但不保證過去所有扣除都會自動被接受。

對非居民，還應檢查 IRC §874 及 Treasury Regulation §1.874-1 的扣除與抵免限制。相關規則涉及一般所稱的「到期日後 16 個月」要求，某些情況也會受到 IRS 通知影響；符合規定者可能申請豁免，但不是自動核准。 S16

應先分析各年度所得分類、§871(d) 選擇、補報期限及證據，再估算稅款、利息及罰款。主動補報不等於當然免罰，也不能一律認定只須補三年或六年。 S17

4.5 問：更新 ITIN，一定要把過去幾年的財務報表全部重做嗎？

答：不是。ITIN 更新與歷年出租所得補報，是兩項相關但不同的工作。

W-7 的附件重點是身分證明及聯邦稅務用途；通常須附聯邦所得稅申報書，或符合規定的例外文件，並沒有一律要求所有申請人附多年公司式財務報表。 S07

本類案件需要重建的是各年度租金收支、取得成本、資本改善與折舊等稅務資料，再據以準備必要的聯邦與加州申報。需要做到哪些年度、使用哪些報表，應依實際漏報情況決定。 S17

5. 出售交易與 FIRPTA 聯邦扣繳

5.1 問：FIRPTA 是另外加徵的一種稅嗎？由誰負責？

答：就本案出售流程而言，FIRPTA 扣繳是所得稅的預繳機制，不是把扣繳金額直接當成最終稅額。

一般由買方或受讓人負法定扣繳責任，Escrow／Title 等交割服務單位可協助執行。委託他人辦理，不代表買方的法定責任自然消失。

一般扣繳基礎是交易的 amount realized，不是賣方真正獲利，也不是扣除貸款後實拿的現金。 S18

5.2 問：外國人出售房屋，一定被扣 15% 嗎？

答：不一定。以下為一般直接出售情境；其他法定例外或 IRS 核准證明另論。

交易條件	一般 FIRPTA 扣繳
交易金額不超過 US$300,000，且符合買方住宅使用條件	0%
超過 US$300,000、不超過 US$1,000,000，且符合買方住宅使用條件	10%
不符合上述住宅條件，或超過適用金額，且無其他減免	通常 15%

住宅條件重點在於買方的使用計畫，不是賣方過去是否自住。買方或家人須有明確計畫，在移轉後前兩個各 12 個月期間，每期至少占房屋實際被使用日數的 50%；空置日不列入分母。 S19 S09

因此，「低於 30 萬美元」與「賣方原本拿來出租」都不能單獨決定免扣與否。

5.3 問：Form 8288、8288-A、8288-B 分別做什麼？

答：三者分別處理扣繳申報、扣繳證明及減少扣繳申請。

表格	主要用途	本類交易常見辦理人
Form 8288	向 IRS 申報、繳交 FIRPTA 扣繳款	買方／扣繳義務人
Form 8288-A	記錄個別賣方被扣繳的金額	買方／扣繳義務人製作，供後續核對抵稅
Form 8288-B	申請 IRS Withholding Certificate，以降低或免除扣繳	買方或賣方依規定提出

8288-B 是申請表，不是 IRS 已核准的證明；提出申請也不代表可以立即把應扣款全部付給賣方。 S20 S21 S22 S23

5.4 問：如何降低扣繳？申請中可以先交割嗎？

答：可先估算實際稅負，再評估 8288-B；交易能否如期交割，也須與 Escrow 協調。

通常需整理取得成本、出售費用、資本改善、折舊及買賣契約。IRS 表示，資料完整且包含各方 TIN 的申請，一般約於收件後 90 日內處理，但不應將此視為保證核准或交割期限。 S23

一般 FIRPTA 申報及繳款期限為移轉後第 20 日。若符合規定，於移轉當日或之前提出扣繳證明申請，交割時仍應扣留款項，但可依規定延後向 IRS 申報繳款，至 IRS 寄發核准證明或拒絕通知後第 20 日辦理。 S24

6. 出售所得、成本基礎與折舊

6.1 問：出售加州出租房屋，應稅所得如何計算？

答：通常先算出售損益，再判斷其稅務性質，不能直接以售價或入帳現金當作所得。

出售損益＝出售對價－可計入的出售費用－調整後成本基礎。

調整後成本通常從取得成本出發，加上符合規定的資本改善，再扣除應調整的折舊及其他項目。 S25 S26

純示意、非客戶資料：假設售價 US$400,000、出售費用 US$24,000、取得成本與資本改善合計 US$310,000、依法應減除的累計折舊 US$60,000，調整後成本為 US$250,000，出售損益為 US$126,000。

這只是損益示例，不代表最終聯邦或加州稅額；償還貸款本金也不能再重複當作出售成本扣除。

6.2 問：以前沒有申報折舊，出售時可以不扣減成本嗎？

答：通常不能僅以「沒報過」為由忽略折舊。

若折舊依法屬於已允許或可允許的扣除，allowed or allowable 原則可能要求降低成本基礎，即使過去未實際申報。 S25

不過，對從未申報、未確認 §871(d) 選擇或涉及非居民扣除限制的案件，須先確認各年度適用規則，再重建折舊。不能未分析就機械式認定每年所有折舊均可補扣，也不宜把全部漏列折舊直接塞入出售年度。 S13 S16

6.3 問：折舊回捕是不是另外再課一筆 25% 的稅？

答：不能這樣一概而論，更不能將同一筆獲利重複加算。

一般按直線法折舊、持有超過一年的住宅出租建築物，應區分真正按普通所得處理的 §1250 recapture，以及與折舊相關、可能適用特別稅率的 unrecaptured §1250 gain。 S26

後者的聯邦最高適用稅率為 25%，不是所有人一律 25%，也不是對整個售價課 25%。若包括設備等其他資產，還可能適用不同回捕規則。 S27

7. 加州所得稅與 Form 593

7.1 問：已向 IRS 報稅，還需要向加州 FTB 報稅嗎？

答：需要另外判斷，聯邦申報不會自動取代州申報。

加州房屋產生的租金及出售所得，通常屬於加州來源所得；即使投資人住在台灣，也可能有加州申報義務。非居民通常使用 Form 540NR，是否須申報應依年度門檻及個案事實判斷。 S28

美國聯邦 FIRPTA 與加州不動產扣繳，也是各自獨立的制度；聯邦免扣，不表示加州一定免扣。 S30

7.2 問：加州出售房屋，一般會扣多少州稅？

答：一般可比較售價法與符合規定的替代計算法。

計算方法	一般個人賣方的處理
售價法	售價 × 3⅓%，按表格指定倍率 0.0333 計算
替代計算法	依 Form 593 算出的預估出售利得 × 12.3%

替代法須依表格條件、計算與簽署程序辦理；12.3% 不是每位賣方的最終有效州所得稅率。 S29

7.3 問：符合加州免扣條件，就完全不用填 Form 593 嗎？

答：不是。免扣通常仍需要表格與證明程序。

可能免扣的情況包括交易價格不超過 US$100,000、符合規定的自用住宅、依規定計算無利得或有損失等；各有具體條件。不能照搬聯邦的 US$300,000 買方住宅例外。 S30 S31

現行 Form 593 本身即整合免扣聲明、預估損益與扣繳計算功能。賣方及承辦人應使用適用年度表格，依規定於交割前簽署提供 Escrow；不要再把舊版 593-E 等表格當作通用現行清單。 S29

7.4 問：加州扣繳期限、最終資本利得稅率，是否與聯邦相同？

答：不同。

一般加州交易的 Form 593 申報及扣繳款繳付，依規定在交割月份結束後的次月 20 日前完成；這與聯邦通常「移轉後 20 日」不同。 S29

加州對資本利得不提供聯邦式的較低長期資本利得稅率，而是依州所得稅規則作普通所得課稅。最後仍須透過年度申報結算，預扣不足可能須補稅，溢繳則依法申請退還。 S32 S31

8. 出售年度申報與退稅

8.1 問：出售出租房屋後，常見需要哪些申報表？

答：個人非居民案件通常以 Form 1040-NR 為主，但附件依所得性質選用。

常見分工是：Schedule E 處理依法按淨額申報的出租收入與費用；Form 4797 處理出租或營業資產出售及相關分類；Schedule D 彙總適用的資本利得與損失；加州另以 Form 540NR 及相關附表申報。 S02 S15 S33 S28

不能將每一種房屋出售都直接當作普通投資資產，只填 Schedule D 而不檢視 Form 4797。

8.2 問：非居民個人的聯邦與加州報稅截止日都一樣嗎？

答：不一定。

以曆年制的一般聯邦 Form 1040-NR 而言，有取得須扣繳美國所得稅薪資者，通常於次年 4 月 15 日前申報；未取得此類薪資者，通常於次年 6 月 15 日前申報。 S34

加州應另按 FTB 的到期日及符合條件的海外納稅人規則判斷，不能直接把聯邦 6 月期限套到州稅。延期申報、延期繳稅與特殊海外期限，也必須分別確認。 S35

8.3 問：FIRPTA 與加州扣繳款可以退回嗎？

答：若年度結算後確有溢繳，可分別向 IRS 與 FTB 申請退還。

不是「售價不高就全退」，也不是「有 Form 8288-A 就一定退」。應以出售年度整體申報計算的稅額、可抵免款項及其他帳務事項確認。 S14 S31

一般透過年度申報處理；聯邦部分符合條件的案件也有提前退還程序，須另行檢查，並非一律只能等次年報稅。即使提前取得退款，仍須確認出售年度申報義務。 S09

8.4 問：只有 Escrow 結算單，可以證明 IRS、FTB 已收到扣繳款嗎？

答：建議不要只保留一份結算單。

應交叉核對結算單上的扣款、實際申報繳款資料、賣方姓名及 TIN，以及 Form 8288-A、Form 593 所載年度與金額。

IRS 通常以蓋章的 Form 8288-A Copy B 作為扣繳抵免的重要證明；若未取得該文件，並不當然代表不能申報，應依 IRS 規定準備足以證明扣繳的資料及必要說明。 S24

聯邦與加州由不同機關處理，進度也須分別追蹤；資料完整不代表任何固定天數內一定退款。 S31

9. 個人、LLC、公司與傳承規劃

9.1 問：使用 LLC 持有加州房地產，一定比個人名義好嗎？

答：沒有一種架構適合所有投資人，應把法律責任與稅務分類分開比較。

個人持有架構較直接；LLC 可提供一定的有限責任安排，但個人保證、本人行為及其他法定情況仍可能產生個人責任。 S38

聯邦所得稅上，單一成員 LLC 通常預設為不獨立課稅實體，多成員 LLC 通常預設按合夥課稅，也可能依法選擇公司分類。C Corporation 則可能涉及公司層級課稅及盈餘分配時的股東層級稅負。 S36 S37

建議依投資規模、融資、責任隔離、共同投資及傳承需求比較，而非直接把 LLC 當成節稅工具。

9.2 問：外國人持有的單一成員 LLC，是否完全不用另外申報？

答：不是，這是需要特別留意的資訊申報風險。

外國人全資持有、在聯邦所得稅上屬 disregarded entity 的美國實體，若有應申報的關係人交易，可能須提交 Form 5472，並附 pro forma Form 1120。出資、分配等也可能落入申報範圍。

未依規定申報 Form 5472 的基本罰款為 US$25,000，持續未改正還可能增加。因此，「所得併入股東」不等於「LLC 沒有其他申報」。 S39

9.3 問：LLC 設在其他州，可以避開加州的年度稅費嗎？

答：不能只看設立州。

對適用加州 LLC 課稅規則、在加州登記或經營業務的實體，一般須評估每年 US$800 年稅、Form 568，以及按加州法定 total income 基礎計算的 LLC fee。該 fee 的起始級距為 US$250,000；不是單純以淨利判斷。

因此，將 LLC 設在其他州，不會自然消除加州不動產活動所衍生的加州義務。選擇公司課稅等特殊情況另按其適用規則分析。 S40

9.4 問：除了出租與出售所得稅，還要考慮遺產稅、贈與稅或信託嗎？

答：需要，尤其不能只因有 LLC 或 Trust 就認定沒有美國遺產稅。

美國遺產稅的「非居民、非公民」認定重點包括 domicile（住所），與所得稅居民測試不完全相同。符合該類身分者，美國境內資產價值連同法定調整項目超過 US$60,000，通常即須評估 Form 706-NA 申報；這是申報門檻，不是每案應納稅額。 S41

生前將美國房地產贈與子女，也可能涉及美國贈與稅。信託或持有架構的效果，須依控制權、資產性質及具體條款分析，不能僅憑名稱判斷。 S42

10. 永輝的建議：如何安排案件與準備資料？

10.1 問：多年未申報、ITIN 過期又準備出售，建議如何安排？

答：建議採取「交易作業」與「稅務整理」併行，而不是全部等交割後才開始。

先確認身分與稅籍。釐清申報身分、原 ITIN、是否已取得 SSN，以及更新文件路徑。

再重建持有期間資料。按年度整理租金、支出、折舊與已扣繳金額，評估補報、選擇及逾期扣除問題。

交割前完成扣繳判斷。與 Escrow 分別確認聯邦 FIRPTA、加州 Form 593、是否申請降低扣繳，以及誰負責申報繳款。

交割後核對並結算。取得成交與扣繳資料，完成出售年度聯邦及州申報，再分別追蹤補稅、抵免或退款。

這是建議的案件管理順序；實際送件先後須依個案期限安排。更新 ITIN 不會自動解決漏報；交割完成也不代表稅務結案。

10.2 問：客戶第一次洽詢，建議先提供哪些資料？

答：建議先依下列六類建立資料包，由承辦人確認缺漏與用途。

資料類別	建議內容
身分與稅籍	有效護照、原 ITIN／SSN 通知、歷年 IRS／FTB 通知、相關居留資料
房屋取得	購屋契約、取得時 Closing Statement、產權與持分資料
出租收支	租約、管理公司報表、租金入帳、利息、地產稅、保險及 HOA 資料
成本與折舊	建物土地分攤、重大改善發票、歷年折舊表及相關申報
出售交割	出售契約、預計交割日、買方用途資料、Escrow 聯絡資料與結算單
扣繳與報稅	聯邦及州報稅紀錄、Form 8288-A、Form 593 及實際繳款資料

文件應透過適當的保密方式提供。對公開案例頁，建議只呈現問題、判斷依據與作業流程，不揭露稅籍號碼、地址或可回推身分的細節，也不把尚未取得的稅局核准寫成成功成果。

11.官方來源與延伸查閱

以下資料均為 IRS、加州 FTB、BOCA、加州官方法規或美國 eCFR 資源。各年度表格與行政要求仍應於正式辦理時再核對。

• S01　IRS：美國個人稅務居民身分判定
• S02　IRS：Form 1040-NR
• S03　IRS：Form 1120
• S04　IRS：Form 1120-F
• S05　IRS：ITIN 介紹
• S06　IRS：How to renew an ITIN
• S07　IRS：Form W-7 填表說明
• S08　IRS：General Instructions for Certain Information Returns
• S09　IRS：Form 8288 填表說明
• S10　IRS：ITIN supporting documents
• S11　IRS：ITIN acceptance agents
• S12　BOCA：「護照正影本相符」申請人親自辦理應備資料
• S13　IRS：非居民持有美國不動產的出租所得
• S14　IRS：Form 1040-NR 填表說明
• S15　IRS：Publication 527，Residential Rental Property
• S16　eCFR：26 CFR §1.874-1，非居民扣除及抵免限制
• S17　IRS：補報逾期所得稅申報書
• S18　IRS：FIRPTA withholding
• S19　IRS：Exceptions from FIRPTA withholding
• S20　IRS：Form 8288
• S21　IRS：Form 8288-A
• S22　IRS：Form 8288-B
• S23　IRS：Withholding certificates
• S24　IRS：Reporting and paying tax on U.S. real property interests
• S25　IRS：Publication 551，Basis of Assets
• S26　IRS：Publication 544，Sales and Other Dispositions of Assets
• S27　IRS：Topic 409，Capital gains and losses
• S28　FTB：加州非居民及部分年度居民
• S29　FTB：2026 Form 593 填表說明
• S30　FTB：Real estate withholding
• S31　FTB：Publication 1016，Real Estate Withholding Guidelines
• S32　FTB：Capital gains and losses
• S33　IRS：Form 4797 填表說明
• S34　IRS：Publication 519，U.S. Tax Guide for Aliens
• S35　FTB：個人申報及繳稅期限
• S36　IRS：LLC 聯邦稅務分類
• S37　IRS：C Corporation 課稅
• S38　加州公司法：Corporations Code §17703.04
• S39　IRS：Form 5472 填表說明
• S40　FTB：加州 LLC 年稅、費用及申報
• S41　IRS：Form 706-NA 填表說明
• S42　IRS：非居民、非美國公民的贈與稅 FAQ
• S43　IRS：Notice 2016-48（本稿僅引用續期沿用原號碼部分；現行送件附件以 W-7 最新說明為準）

專業提醒

本文為匿名情境的法規與流程說明，不是對特定個案的稅額核定或法律意見。持有方式、居留身分、出租情形、歷年申報及交易條件不同，可能改變結果。實際案件應由適當資格的美國稅務專業人士及必要的法律顧問，依相關年度規定確認。
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(版本:2022/03)
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